Вопрос-ответ

Какие документы нужны для получения налогового вычета на обучение?

По общему правилу физлица имеют право на получение социального вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной ими в налоговом периоде за обучение (в частности, своих детей) в организациях, осуществляющих образовательную деятельность (подп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса).

Для подтверждения понесенных расходов и наличие права на вычет до 1 января 2024 года необходимо было представить договор с образовательным учреждением и платежные документы, такие как платежное поручение, кассовый чек и прочее. Как указывает налоговая служба, справка об оплате обучения не являлась документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение этого налогового вычета в отношении расходов, понесенных до 2024 года (письмо ФНС России от 29 января 2024 г. № ЗГ-2-11/1162).

Начиная с расходов, произведенных налогоплательщиками с 1 января 2024 года, именно справка об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган (форма утверждена приказом ФНС России от 18 октября 2023 г. № ЕД-7-11/755@) и будет являться документом, подтверждающим право налогоплательщика на социальный вычет на обучение. Составляется такая справка по заявлению физлица за запрашиваемый налоговый период (год), в котором оказывалась образовательная услуга и в котором осуществлялись соответствующие расходы. 

Как указывает ФНС России, если образовательная организация сама направила в инспекцию такую справку, то налогоплательщику нет необходимости повторно направлять ее в инспекцию. Выдача справки и направление ее в налоговую службу должны быть на бесплатной основе.

В каких случаях машино-места и гаражи физлиц облагаются по льготной налоговой ставке?

Для исчисления налога на имущество физических лиц машино-места и гаражи отнесены к самостоятельным видам объектов налогообложения. К ним применяются льготные налоговые ставки в размере, не превышающем 0,3% кадастровой стоимости. Исключение - объекты, внесенные уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ в Перечень торгово-офисной недвижимости, объекты налогообложения, предусмотренные абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также объекты, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб. Для них применяются налоговые ставки не более 2% кадастровой стоимости.

В Перечень могут вноситься отдельно стоящие нежилые здания (строения, сооружения), относящиеся к административно-деловым и торговым центрам (комплексам), а также помещения в них либо иные нежилые помещения. Поскольку машино-места не относятся к указанным объектам и являются самостоятельным видом недвижимости, то они не подлежат включению в Перечень. В связи с этим в их отношении положения о предельной налоговой ставке 2% применяться не должны. Исключение - объекты, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.

Гаражи и гаражные боксы могут учитываться в ЕГРН в качестве нежилых зданий или помещений. Если они отвечают критериям, предусмотренным пп. 3 - 5 ст. 378.2 НК РФ, например, фактически используются для размещения торговых объектов и объектов бытового обслуживания (автосервис, автомойка, шиномонтаж и т.п.), сведения о них могут включаться в Перечень. Налогообложение таких гаражей осуществляется с учетом пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ о предельной налоговой ставке 2% для налогового периода применения Перечня (Информация ФНС России от 28 декабря 2023 года).

Указанные разъяснения представлены в письме Минфина России от 20 декабря 2023 г. № 03-05-04-01/123564, доведенном до налоговых органов письмом ФНС России от 21 декабря 2023 г. № БС-4-21/16014@